Szkolenie online: Wycena aktywów i pasywów w spółdzielni mieszkaniowej oraz ewidencja wybranych charakterystycznych dla spółdzielni mieszkaniowych zdarzeń

Program szkolenia

W programie:

BLOK 1. Specyfika bilansu spółdzielni mieszkaniowej
Cel bloku: pokazać, dlaczego bilans spółdzielni mieszkaniowej trzeba czytać inaczej niż bilans zwykłej spółki.
Zakres
1. Spółdzielnia mieszkaniowa jako jednostka o szczególnym celu działania.
2. Gospodarka zasobami mieszkaniowymi jako działalność bezwynikowa.
3. Zasoby mieszkaniowe jako majątek służący zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych.
4. Rola osób uprawnionych w rozliczeniach bilansowych.
5. Zasada przypisywania rozliczeń do nieruchomości.
6. Dlaczego w spółdzielni ważniejsze od samego wyniku są:
o fundusze,
o rozrachunki,
o rozliczenia międzyokresowe,
o salda nieruchomości,
o źródła finansowania zasobów.
7. Bilans jako narzędzie kontroli:
o majątku,
o funduszy,
o zobowiązań wobec mieszkańców,
o rozliczeń GZM,
o funduszu remontowego.

BLOK 2. Aktywa trwałe – zasoby mieszkaniowe, infrastruktura i źródła finansowania
Cel bloku: omówić zasady wyceny i ujmowania aktywów trwałych w spółdzielni, zwłaszcza zasobów mieszkaniowych.
Zakres
1. Rzeczowe aktywa trwałe w spółdzielni mieszkaniowej.
2. Zasoby mieszkaniowe a pozostałe środki trwałe.
3. Budynki, lokale, infrastruktura osiedlowa, drogi, place zabaw, oświetlenie, sieci.
4. Wartość początkowa zasobów mieszkaniowych.
5. Źródła finansowania aktywów:
o wkłady mieszkaniowe,
o wkłady budowlane,
o kredyty,
o środki własne,
o dotacje,
o pomoc publiczna,
o fundusz remontowy.
6. Umorzenie zasobów mieszkaniowych a klasyczna amortyzacja.
7. Problem aktywów finansowanych z opłat eksploatacyjnych lub funduszu remontowego.
8. Trudności w ustaleniu wartości infrastruktury osiedlowej.
9. Konsekwencje wyodrębniania lokali dla aktywów trwałych.

BLOK 3. Rozliczenia międzyokresowe po stronie aktywów – niedobory, remonty i koszty przyszłych okresów
Cel bloku: uporządkować rozliczenia międzyokresowe czynne charakterystyczne dla spółdzielni.
Zakres
1. Rozliczenia międzyokresowe czynne w spółdzielni mieszkaniowej.
o Klasyczne RMC: ubezpieczenia, prenumeraty, licencje, koszty dotyczące przyszłych okresów.
2. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe:
o dokumentacja inwestycyjna,
o koszty dużych remontów rozliczane w czasie,
o modernizacje,
o koszty finansowania.
3. Niedobór z eksploatacji i utrzymania nieruchomości jako aktywo.
4. Saldo Wn funduszu remontowego jako finansowanie wyprzedzające.
5. Zakaz kompensowania niedoboru jednej nieruchomości z nadwyżką innej.
6. Prezentacja w bilansie.
7. Ujawnienia w informacji dodatkowej.

BLOK 4. Należności – opłaty, media, osoby uprawnione i odpisy aktualizujące
Cel bloku: omówić wycenę należności charakterystycznych dla spółdzielni mieszkaniowej.
Zakres
1. Należności krótkoterminowe od osób uprawnionych.
o Należności z tytułu: eksploatacji, funduszu remontowego, mediów, odsetek, kosztów windykacji,
o najmu lokali użytkowych.
o Należności z indywidualnego rozliczenia mediów: CO, zimna woda, CWU, gaz.
2. Różnica między niedoborem GZM a niedopłatą mediów.
3. Należności mieszkalne a należności komercyjne.
4. Wycena należności w kwocie wymaganej zapłaty.
5. Wiekowanie należności.
6. Odpisy aktualizujące.
7. Zabezpieczenia należności:
o wkład,
o prawo do lokalu,
o ugoda,
o wyrok,
o egzekucja.
8. Prezentacja i ujawnienia.

BLOK 5. Fundusze własne spółdzielni mieszkaniowej – wycena i ewidencja
Cel bloku: omówić specyficzne fundusze własne spółdzielni i zasady ich prezentacji.
Zakres
1. Fundusze własne zamiast klasycznych kapitałów właścicielskich.
2. Fundusz udziałowy:
o charakter historyczny,
o zmiany po 2017 r.,
o zwrot udziałów,
o przeniesienie na inne fundusze,
o problem braku analityki.
3. Fundusz wkładów mieszkaniowych:
o lokatorskie prawo do lokalu,
o wartość historyczna,
o rozliczenie przy wygaśnięciu prawa,
o waloryzacja do wartości rynkowej przy rozliczeniu,
o spłata kredytu.
4. Fundusz wkładów budowlanych:
o spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu,
o historyczny charakter funduszu,
o rozliczenie przy odrębnej własności.
5. Fundusz zasobowy:
o charakter bezzwrotny,
o źródła zwiększeń,
o uchwały walnego zgromadzenia.
6. Analityka funduszy:
o osoba,
o lokal,
o nieruchomość,
o źródło finansowania.
7. Prezentacja w pasywach.

BLOK 6. Fundusz remontowy – fundusz specjalny, saldo Ma i saldo Wn
Cel bloku: pokazać fundusz remontowy jako jeden z najważniejszych i najbardziej mylonych obszarów bilansu.
Zakres
1. Obowiązek tworzenia funduszu remontowego.
2. Odpisy na fundusz remontowy.
3. Wykorzystanie funduszu:
o remonty,
o modernizacje,
o prace awaryjne,
o zadania wieloletnie.
4. Analityka według nieruchomości.
5. Saldo Ma funduszu remontowego:
o środki zgromadzone,
o prace do wykonania w przyszłości.
6. Saldo Wn funduszu remontowego:
o nakłady większe niż zgromadzone środki,
o finansowanie wyprzedzające,
o aktywo do pokrycia przyszłymi odpisami.
7. Zakaz kompensowania sald między nieruchomościami.
8. Prezentacja bilansowa.
9. Ujawnienia w informacji dodatkowej.

BLOK 7. Zobowiązania i rozliczenia międzyokresowe bierne
Cel bloku: uporządkować pasywa inne niż fundusze własne.
Zakres
1. Zobowiązania wobec dostawców.
2. Zobowiązania publicznoprawne.
3. Zobowiązania wobec osób uprawnionych:
o nadpłaty opłat,
o nadpłaty mediów,
o kwoty do zwrotu,
o rozliczenia z tytułu wkładów.
4. Zobowiązania z tytułu wniesionych wkładów.
5. Zobowiązania z tytułu zwrotu wkładów.
6. Zobowiązania długoterminowe:
o kredyty,
o pożyczki,
o finansowanie termomodernizacji.
7. Nadwyżka przychodów nad kosztami GZM jako RMB.
8. Rezerwy i bierne rozliczenia międzyokresowe.
9. Prezentacja i ujawnienia.

BLOK 8. Remont, ulepszenie, modernizacja i termomodernizacja
Cel bloku: pokazać, jak klasyfikować nakłady i jak ich klasyfikacja wpływa na aktywa, fundusze, wynik oraz opłaty.
Zakres
1. Remont jako odtworzenie stanu pierwotnego.
2. Ulepszenie jako zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego.
3. Modernizacja jako forma ulepszenia.
4. Termomodernizacja jako najczęstszy przykład przedsięwzięcia mieszanego.
5. Dokumentacja techniczna: kosztorys, audyt energetyczny, protokół odbioru, decyzja zarządu, opis zakresu prac.
6. Ujęcie nakładów:
o koszt,
o fundusz remontowy,
o środek trwały,
o środek trwały w budowie,
o rozliczenia międzyokresowe.
7. Finansowanie:
o fundusz remontowy,
o kredyt,
o premia termomodernizacyjna,
o dotacja,
o dopłaty mieszkańców.
8. Wpływ na wyodrębnienie lokali.
9. Ryzyka błędnej klasyfikacji.

BLOK 9. Dotacje, premie, nieodpłatnie otrzymane składniki majątku
Cel bloku: omówić rozliczanie dofinansowań i składników otrzymanych nieodpłatnie.
Zakres
1. Dotacje inwestycyjne.
2. Dotacje remontowe.
3. Premie termomodernizacyjne.
4. Środki unijne.
5. Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe: sieci, drogi, place zabaw, infrastruktura techniczna.
6. Ujęcie aktywa.
7. Ujęcie źródła finansowania.
8. Rozliczenia międzyokresowe przychodów.
9. Rozliczanie w czasie.
10. Szczególna sytuacja zasobów mieszkaniowych nieamortyzowanych klasycznie.
11. Wpływ na wynik finansowy.
12. Wpływ na informację dodatkową.

BLOK 10. Wyodrębnianie lokali i przekształcenia praw do lokali
Cel bloku: pokazać jedno z najtrudniejszych zdarzeń bilansowych w spółdzielni mieszkaniowej.
Zakres
1. Spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu.
2. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu.
3. Odrębna własność lokalu.
4. Rozliczenie wkładu mieszkaniowego.
5. Rozliczenie wkładu budowlanego.
6. Spłata przypadającej części kredytu.
7. Rozliczenie pomocy publicznej lub dotacji.
8. Wyksięgowanie części wartości budynku.
9. Wyksięgowanie umorzenia.
10. Zmniejszenie funduszu wkładów.
11. Rozliczenie udziału w gruncie.
12. Brak wpływu na klasyczny wynik finansowy.
13. Problemy przy braku danych historycznych.

BLOK 11. Podatek odroczony w spółdzielni mieszkaniowej
Cel bloku: pokazać, kiedy w spółdzielni powstaje podatek odroczony, a kiedy mamy różnicę trwałą.
Zakres
1. Różnice przejściowe i trwałe.
2. Aktywa z tytułu podatku odroczonego.
3. Rezerwa z tytułu podatku odroczonego.
4. Odpisy aktualizujące należności.
5. Rezerwy.
6. Naliczone, niezapłacone odsetki.
7. Przychody i koszty GZM.
8. Dochód zwolniony a podatek odroczony.
9. Dochód z działalności gospodarczej.
10. Dokumentacja podatkowa.
11. Informacja dodatkowa.

BLOK 12. Prezentacja aktywów i pasywów w sprawozdaniu finansowym
Cel bloku: zebrać omawiane zagadnienia w układzie bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej.
Zakres
1. Aktywa:
o zasoby mieszkaniowe,
o środki trwałe w budowie,
o należności,
o niedobory GZM,
o saldo Wn funduszu remontowego,
o rozliczenia międzyokresowe.
2. Pasywa:
o fundusze własne,
o fundusz wkładów mieszkaniowych,
o fundusz wkładów budowlanych,
o fundusz zasobowy,
o fundusze specjalne,
o zobowiązania wobec osób uprawnionych,
o zobowiązania z tytułu wkładów,
o nadwyżka GZM,
o rozliczenia międzyokresowe bierne.
3. Rachunek zysków i strat:
o działalność GZM,
o działalność własna,
o pozostała działalność operacyjna,
o działalność finansowa.
4. Informacja dodatkowa:
o zasady wyceny,
o źródła finansowania,
o fundusz remontowy według nieruchomości,
o nadwyżki i niedobory GZM,
o dotacje,
o zdarzenia szczególne,
o ryzyka i korekty.

BLOK 13. Warsztat końcowy – kompleksowy bilans spółdzielni mieszkaniowej
Cel bloku: przećwiczyć klasyfikację, wycenę, ewidencję i prezentację kilku zdarzeń w jednym przykładzie.
Pokazane zostanie jak:
1. Zakwalifikować każde zdarzenie jako aktywo, pasywo, koszt, przychód lub rozliczenie międzyokresowe.
2. Wskazać, które zdarzenia wpływają na wynik finansowy.
3. Wskazać, które zdarzenia nie powinny wpływać na wynik.
4. Ustalić, które salda nie mogą być kompensowane.
5. Zaproponować ewidencję księgową.
6. Wskazać pozycje bilansu.
7. Wskazać ujawnienia do informacji dodatkowej.
8. Ocenić ryzyka CIT i podatku odroczonego.
9. Przygotować krótką notatkę dla zarządu.

Efekt końcowy szkolenia
Po szkoleniu uczestnik powinien umieć:
• rozpoznać aktywa i pasywa specyficzne dla spółdzielni mieszkaniowej,
• wycenić i zaprezentować zasoby mieszkaniowe oraz źródła ich finansowania,
• odróżnić niedobór GZM od straty,
• odróżnić nadwyżkę GZM od zysku,
• prawidłowo prezentować saldo Wn i Ma funduszu remontowego,
• ocenić należności od osób uprawnionych i niedopłaty mediów,
• rozliczyć fundusz udziałowy, zasobowy, wkładów mieszkaniowych i budowlanych,
• rozpoznać zobowiązania wobec osób uprawnionych,
• zakwalifikować remont, ulepszenie i termomodernizację,
• ująć dotację lub nieodpłatnie otrzymany składnik majątku,
• rozliczyć przekształcenie prawa do lokalu i wyodrębnienie własności,
• ocenić, czy powstaje podatek odroczony,
• przygotować informacje do bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej.

Pobierz program szkolenia: 17.08.26 Aktywa i pasywa.pdf