Dowiedz się, kiedy i jak należy zarejestrować się do VAT-UE. Kluczowe informacje dla firm dokonujących WDT i WNT.
Podatnicy VAT czynni zgodnie z prawem zobowiązani są do rejestracji VAT-UE zanim dokonają następujących czynności:
WDT, czyli wewnątrzwspólnotowej dostawy
WDT opodatkowane jest stawką 0% w przypadku, gdy sprzedawca i kupujący mają numer VAT-UE, a podatnik może potwierdzić odpowiednimi dokumentami, że sprzedany towar został wywieziony z kraju, a następnie dostarczony na terytorium innego państwa członkowskiego.
WNT, czyli wewnątrzwspólnotowego nabycia
Sprzedawca zobowiązany jest sprzedać na terenie swojego kraju towar przy stawce VAT 0%, jeśli kupujący i sprzedawca są zarejestrowani jako podatnicy VAT-UE. W takich sytuacjach podatnik wystawia fakturę wewnętrzną z naliczoną stawką VAT odpowiednią dla tego towaru w Polsce, a następnie odprowadza go w polskim US. Faktura ta księgowana jest w Ewidencji sprzedaży VAT oraz w ewidencji zakupów VAT (jeśli ma prawo do odliczenia podatku naliczonego).
Nabycia usług
Chodzi o usługi świadczone w kraju, w którym nabywca ma swoją siedzibę, stałe miejsce działalności lub miejsce zamieszkania. W tym przypadku sprzedawcą może być zarówno pomiot z państwa członkowskiego, jak i spoza UE.
Świadczenia usług dla podatników VAT-UE lub osób prawnych nie będących podatnikami, ale zidentyfikowanych na potrzeby VAT-UE
Chodzi o osoby, dla których miejsce świadczenia usług określone jest w kraju nabywcy.
VAT-R
Podatnicy VAT czynni mogą zarejestrować się do VAT-UE poprzez złożenie aktualizacji deklaracji VAT-R. Powinni oni zaznaczyć na formularzu w części C.3 pole 59. Po dokonaniu rejestracji, podatnicy unijni przed numerem NIP dodają prefiks PL podczas wymienionych wyżej transakcji. Ponadto są zobowiązani do składania deklaracji podsumowującej VAT-UE co miesiąc lub co kwartał.
Rejestracja do VAT-UE u podatników korzystających ze zwolnienia
Podatnicy zwolnieni z podatku VAT są zobowiązani do rejestracji VAT-UE w przypadku:
- Pierwszego importu usług
Chodzi o usługi w kraju, w którym nabywca ma siedzibę, stałe miejsce działalności lub zamieszkania. W tym przypadku sprzedawcą może być podmiot z państwa członkowskiego, jak i spoza UE. Podatnik nalicza podatek VAT należny od importu tych usług na fakturze wewnętrznej, a następnie wykazuje go na deklaracji VAT-9M.
- Pierwszego świadczenia usług
Dotyczy podatników VAT-UE oraz osób prawnych nie będących podatnikami, ale zidentyfikowanych na potrzeby VAT-UE, dla których miejsce świadczenia określone jest w kraju, w którym nabywca ma siedzibę, stałe miejsce działalności lub zamieszkania, inne niż zwolnione od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanej stawką VAT 0%. Chodzi o sprzedaż usług tym podatnikom z UE, dla których miejsce świadczenia określone jest w kraju nabywcy.
- Nabycia towarów z UE o łącznej sumie 50 tys. zł. rocznie
Do tego momentu podatnik zwolniony jest z obowiązku naliczania podatku VAT – kiedy limit zostanie przekroczony, podatnik ma obowiązek opodatkować transakcje i wykazać podatek należny na deklaracji VAT-8.
VAT-R
Podatnicy VAT bierni mogą zarejestrować się do VAT-UE na formularzu rejestracyjnym VAT-R poprzez zaznaczeniu w części C.3 pola 60 lub/i 61.